Ответы на часто задаваемые вопросы о CRS и FATCA

Что такое CRS?

CRS (Common Reporting Standard – Общий стандарт отчетности) – это мировой стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах. Стандарт требует от финансовых учреждений идентифицировать финансовые счета, принадлежащие клиентам, которые являются налоговыми резидентами другого государства или юрисдикции, помимо их собственной. Цель CRS – бороться с международным уклонением от уплаты налогов.

CRS вступил в силу 1 января 2016 года. С этого дня все финансовые учреждения обязаны:

определять резидентство новых клиентов (как физических лиц, так и предприятий) в целях налогообложения, включая клиентов, которые являются налоговыми резидентами только своей страны;
проверять существующих клиентов – физические лица и предприятия, чтобы выявить клиентов, являющихся налоговыми резидентами в другой стране помимо страны местонахождения банка (до 31 декабря 2018 г.);
идентифицировать определенных корпоративных клиентов и их выгодополучателей/контролирующих лиц, которые являются налоговыми резидентами в другой стране помимо страны местонахождения банка; и
сообщать местной налоговой службе о клиентах, которые являются налоговыми резидентами другой страны, помимо страны местонахождения банка.

Правила CRS основаны на правилах FATCA, однако CRS в важных аспектах отличается от FATCA. Основное отличие в том, что действие CRS распространяется на множество стран и клиентов в отличие от FATCA, которое распространяется только на США и владельцев счетов, которые являются налоговыми резидентами США.

Все страны-участницы ЕС являются участницами CRS и подписали соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией (Директиву DAC II).

Кого затрагивает национальное регулирование CRS?

CRS распространяется на физических лиц и предприятия, являющихся налоговыми резидентами любой другой страны, кроме страны местонахождения банка, и которым принадлежат продукты, на которые распространяется CRS.

Что означает термин «налоговый резидент»?

Термин «налоговый резидент» означает лицо, которое постоянно проживает в стране (является ее налоговым резидентом) в целях налогообложения в соответствии со внутренним законодательством.

Корпоративный клиент/предприятие

Обычно предприятие будет считаться резидентом в целях налогообложения в определенной юрисдикции, если согласно законам данной юрисдикции оно платит или должно платить в ней налог на основании юридического адреса, постоянного местонахождения, местонахождения руководства или места учреждения, или другого подобного критерия.

Филиалы предприятий:
Филиал предприятия обычно считается налоговым резидентом только в стране налогового резиденства предприятия, которому принадлежит филиал. Например, шведское филиал датской компании обычно является налоговым резидентом Дании.

Когда предприятие является налоговым резидентом другой страны?
Местное законодательство других стран предусматривает условия, согласно которым предприятие должно считаться налоговым резидентом. Они охватывают ряд форм связи со страной, которые, согласно местному налоговому законодательству, являются основанием для полного налогообложения (полных налоговых обязательств).

Физические лица

Обычно вы считаетесь налоговым резидентом той страны, в которой живете. В особых обстоятельствах (например, учеба за рубежом, работа за границей или длительные путешествия) вы можете считаться резидентом другой страны или резидентом более одной страны одновременно.

Когда физическое лицо является налоговым резидентом другой страны?
Обычно статус налогового резидента совпадает с постоянным местом жительства или пребывания. Однако в каждой стране действует собственный набор правил определения налогового резидентства.

Подробную информацию о правилах определения статуса налогового резидента в определенной юрисдикции просим смотреть на Портале автоматического обмена OECD.

Если у клиента возникнут вопросы об определении его налогового резидентства, ему необходимо обратиться к налоговому консультанту или в местную налоговую службу.

Каким образом CRS повлияет на отрасль финансовых услуг?

Банки и другие финансовые учреждения, например, учреждения ценных бумаг, общества по управлению фондами, инвестиционные общества и общества страхования жизни обязаны идентифицировать всех своих клиентов в соответствии с правилами CRS и передавать информацию о клиентах и их финансовых активах национальной налоговой администрации. В свою очередь, налоговая администрация отправляет данные своим коллегам из других стран-участниц CRS.

Как Luminor работает с CRS?

Единый стандарт по обмену налоговой информацией (CRS), как и FATCA (Закон о налогообложении иностранных счетов), является частью общепринятых процедур «знай своего клиента». Luminor будет задавать вопросы о налоговой резиденции и соответствующем номере налогоплательщика, когда клиент, к примеру, открывает новый счет, инвестирует средства в финансовые активы или при выплате или зачислении денежных сумм в соответствии с договорами страхования жизни. Данные вопросы позволят Luminor идентифицировать клиентов, о которых необходимо сообщить Службе государственных доходов.

Какие действия требуются от клиента, который является налоговым резидентом в другой стране, кроме страны местонахождения банка?

Клиенту необходимо ответить на вопросы, заданные банком/другим финансовым учреждением. Если клиент обязан платить налоги в одной или нескольких странах, кроме страны нахождения банка, мы можем попросить клиента заполнить бланк самостоятельного заявления. В этом самостоятельном заявлении клиент должен указать свой статус налогового резидента и ИНН (идентификационный номер налогоплательщика).

Что произойдет, если клиент откажется отвечать на заданные банком/финансовым учреждением вопросы о его налоговом резидентстве/ИНН и/или не предоставит банку требуемую документацию, например, самостоятельное заявление?

Если клиент не отвечает на вопрос и/или по требованию не предоставляет полностью заполненный бланк самостоятельного заявления, банк вправе сообщить о клиенте национальной налоговой администрации как о резиденте другой страны, кроме страны местонахождения банка.

Что произойдет, если клиент предоставит неверную/ложную информацию?

Если клиент преднамеренно предоставит ложную информацию или умолчит о чем-то в своем самостоятельном заявлении, в некоторых странах такие действия могут повлечь за собой штраф или лишение свободы.

Что такое ИНН?

Термин «идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)» или его эквивалент обозначает уникальную комбинацию букв или цифр, присвоенную определенной юрисдикцией физическому лицу или предприятию в целях налогового администрирования.

Если клиент утверждает, что у него нет ИНН, что он должен делать в этом случае?

Некоторые юрисдикции не присваивают ИНН. В таких сучаях клиент должен сообщить об этом. Однако в большинстве стран ИНН присваивается, и в этом случае клиент обязан указать свой ИНН.

Обратите внимание, что в определенных ситуациях у клиента может не быть ИНН, и он в таких случаях должен запросить ИНН в соответствии с местным законодательством. Подробную информацию о форматах ИНН в конкретных юрисдикциях можно найти на вебсайте OECD.

Чем отличается регулирование закона Додда-Франка, FATCA и CRS?

Закон Додда-Франка («ограничения США»)
Согласно закону Додда-Франка, решающее значение имеет статус резидента/постоянное место жительства в США. Этим его требования отличаются от требований FATCA (для которого тоже имеет значение гражданство США).

FATCA
Если клиент является налоговым резидентом США, т.е. имеет гражданство или так называемую «зеленую карту», то применяются требования FATCA (национального законодательства, в которое внедрены требования FATCA). Согласно этому законодательству, он обязан предоставить бланк самостоятельного заявления, включая ИНН и пр. Подробную информацию о FATCA можно найти на интернет-странице www.luminor.lv. FATCA распространяется как на физических, так и на юридических лиц.

CRS
Регулирование CRS распространяется на клиентов, являющихся налоговыми резидентами другой страны, кроме страны местонахождения банка. CRS распространяется как на физических, так и на юридических лиц.

Какую информацию о клиентах Luminor обязан предоставлять согласно CRS?

Ежегодно Luminor будет предоставлять следующую информацию национальной налоговой службе:

остаток на счете/стоимость на депозитных счетах, опекунских счетах, страховых и фондовых счетах;
информацию о процентах, дивидендах и других доходах;
брутто-выручка и брутто-суммы (например, от продажи ценных бумаг и акций и/или фондов), выкупные платежи.

В случае пассивных нефинансовых предприятий, Luminor обязан так же предоставлять информацию об истинных выгодоприобратателях/ контролирующих персонах, налоговой резиденцией которых не является Латвийская Республика.

Существуют ли счета/продукты, которые исключаются из отчетности согласно CRS?

Из отчетности исключаются следующие счета (по ним подача отчетов не предусмотрена):

счета пенсионного страхования и пенсионные сберегательные счета, соответствующие определенным критериям;
счета сделки;
счета, принадлежащие открытым акционерным корпорациям или связанному предприятию такой открытой акционерной корпорации.

Что может сделать клиент, если клиент не декларировал свои налоги в стране своего налогового резидентства?

Клиент, который обязан подавать налоговую декларацию в стране своего налогового резидентства, однако не подал ее, должен подать налоговую декларацию в резюмирующем порядке.

Если лицо добровольно подает налоговую декларацию по факту (в порядке коррекции), штрафы обычно ниже по сравнению с теми случаями, когда налоговая администрация обнаруживает отсутствие налоговой декларации и неуплату налогов.

Во избежание двойного налогообложения в некоторых случаях может допускаться кредит по налогу в отношении дохода, облагаемого в другой стране. Это зависит от наличия договора о двойном налогообложении между рассматриваемыми странами.

Следует рекомендовать клиенту обратиться к налоговому консультанту, если клиенту нужна помощь в исправлении налоговой декларации или возникли вопросы о данной процедуре. Обычно мы можем рекомендовать любую крупную бухгалтерскую фирму (PwC, EY, Deloitte, KPMG), поскольку у них обычно есть местные связи во всех странах и они способны решить вопросы, связанные с налоговыми обязательствами в другой стране.

Как CRS и FATCA влияют на предприятия, которые не являются налоговыми резидентами любой другой страны, кроме страны местонахождения банка?

Если Вам принадлежит существенная доля акций, и Вы, вероятнее всего, получаете прибыль с этого предприятия или имеете над ним контроль, то у Luminor могут потребовать представить данные по Вам, что будет зависеть от коммерческой деятельности Вашего предприятия - то есть, если Ваше предприятие не занимается активной коммерческой деятельностью ( речь идёт о т. н. пассивном предприятии) и вы как выгодополучатель получаете с этого предприятия прибыль или контролируете его, Luminor обязан представить касающиеся Вас данные (смотрите ниже описания пассивных и активных нефинансовых учреждений).

Что такое «Активное нефинансовое учреждение»?

Компания (не финансовое учреждение) считается активной, если у нее:
1) более 50% дохода поступает от продажи товаров и услуг, и
2) ее активы более чем на 50% связаны с коммерческой деятельностью, предусматривающей продажу товаров и услуг.

К примеру, активной компанией будет считаться:

компания, у которой более 50% доходов поступают от производства и/или продажи товаров и/или услуг;
котирующаяся на бирже компания или связанная с ней компания (дочерняя или аффилированная);
государственные учреждения и международные организации и компании, принадлежащие только этим учреждениям.

Что такое «Пассивное нефинансовое учреждение»?

Компания (не финансовое учреждение) считается пассивной, если у нее:
1) более 50% дохода составляет пассивный доход или
2) более 50% активов генерируют пассивный доход.

Например, пассивным доходом считаются дивиденды и проценты, а также арендная плата и авторские отчисления, если на предприятии нет работников. Также его могут составлять аннуитеты (часто связанные со страхованием жизни), прирост капитала/прибыль от продажи активов/собственности, которая может обеспечивать пассивный доход, определенные страховые выплаты или платежи/возмещения.

Что такое «Финансовое учреждение»?

Финансовое учреждение – это предприятие, которое является депозитарным учреждением (обычно это предприятия, управляющие депозитарными счетами), учреждения закрытого типа (предприятия, предлагающие клиентам опекунские счета или подобные услуги), инвестиционные предприятия (обычно инвестиционные фонды) или страховая компания, которая предлагает сберегательные продукты, например, смешанное страхование.

Что такое «выгодополучатель/контролирующее лицо»?

Термин «выгодополучатель/контролирующее лицо» означает физических лиц, которые осуществляют контроль над предприятием, т.е. прямо или косвенно владеют более 25% финансовых активов предприятия.

Какие действия требуются от Пассивного нефинансового предприятия?

Пассивное НФП должно сообщить о наличии выгодополучателя(-ей), который(-ые) является(- ются) резидентом(-ами) в странах, отличных от страны местонахождения банка. При наличии выгодополучателя, который является резидентом в стране, отличной от страны местонахождения банка, Luminor обязан сообщить о таком выгодополучателе налоговой администрации.